www.ebbemunk.dkarrowБухгалтерский учет

Русский текст   Russian & English Text   English Text

  <<<   Глава 1 Глава 2 Глава 3 Глава 4 Глава 5 Глава 6 Глава 7

.

Глава 7: Отчет по налогам в России

 

 

Правила налогообложения в России

Каждый фермер должен предоставлять в налоговые органы ежеквартальные отчеты по продажам и доходу с целью начисления налога на покупку и налога на доход. Принципы начисления довольно просты, они практически затрагивают лишь денежные средства, полученные при продажи, а также затраты.

 

Российские фермеры платят два-три вида налогов:

Прибыль фермерского хозяйства, подлежащая налогообложению, определяется следующим образом:

 

Фермер обязан информировать налоговые органы о своих продажах и доходе ежеквартально, записывая все данные на одностраничной Ведомости, не позднее 19 числа следующего месяца. В Это же время должны быть уплачены соответствующие налоги. Как было отмечено выше, принципы составления квартальных отчетов довольно просты.

В соответствии с этими принципами довольно просто показать налогооблагаемый доход и рассчитать различные налоги в фермерском налоговом отчете. Предприниматели других отраслей, помимо сельского хозяйства, должны платить 70% налога на доход по своему виду деятельности. Довольно обычное явление, когда фермеры занимаются параллельной предпринимательской деятельностью наряду с сельским хозяйством. Им приходится платить в размере 70% в том случае, если их несельскохозяйственная деятельность составляет более 30%.

 

Работники, получающие заработную плату, платят подоходный налог в размере 12%. Этот налог вычитается из зарплаты. Кроме расходов на выплату заработной платы работодатель имеет другие затраты, связанные с работающим персоналом, в виде отчислений в различные фонды, например, взносы в пенсионный фонд. Не удерживается налог с дохода в виде процента. Вместо этого фермер должен указать данный вид дохода в своей ведомости по налогам.

 

Принципы составления налоговых отчетов

Какие цифры следует отразить в налоговом отчете? Это зависит от того, какая информация необходима для заполнения ведомости по налогам и что требуют налоговые органы.

 

Практика бухучета показывает, что следует следовать требованиям налоговых органов. Платежные документы нуждаются в контроле со стороны Консультационного Центра, так же как и кассовый остаток, и др. Очень важно то, чтобы налоговые органы поверили в работу Консультационного Центра, вот почему ее следует выполнять должным образом.

 

В каком случае доходы или затраты следует заносить в книги? Если покупатель и продавец пришли к соглашению относительно суммы. Если сумма уплачена, тогда в течение того месяца, когда был произведен платеж.

 

Пример финансового планирования

 

ед-сть фин. рез-тов

Счет

Текст

Касса

Non-Cash

Сумма

 

20

Реализация 1 (зерновые)

Х

 

 

 

21

Реализация 2

Х

 

 

 

22

Реализация 3

Х

 

 

 

23

Реализация 4

Х

 

 

 

24

Реализация 5

Х

 

 

 

25

Реализация 6 (молоко)

Х

 

 

 

26

Реализация 7 (скот)

Х

 

 

 

27

Реализация 8

Х

 

 

 

28

Реализация 9

Х

 

 

 

29

Реализация 10

Х

 

 

1

 

Выручка от реализации продукции, с вычетом налогов

 

 

Х

1A

 

Выручка от реализации сельхозпродукции

 

 

Х

1B

30

От продуктов переработки сельхозпродукции

 

Х

 

1C

31

От выполненных на сторону работ, оказанных услуг

 

Х

 

 

32

Доход от реализации

Х

 

 

 

33

Проценты по вкладам

Х

 

 

 

34

Проценты по акциям, облигациям и др. ценным бумагам

Х

 

 

 

35

Другой доход 1

Х

 

 

 

36

Другой доход 2

Х

 

 

2

 

Проценты по вкладам, проценты по ценным бумагам, доход от реализации и др.

 

 

Х

3

 

Всего налогооблагаемых доходов, стр.1+2

 

 

Х

3A

37

От несельскохозяйственной деятельности

 

Х

 

4A

38

Кредиты банков

Х

 

 

 

39

Дотации из бюджета

Х

 

 

 

40

Страховые возмещения

Х

 

 

 

41

Прочие поступления, внебюджетные фонды

Х

 

 

4

 

Кредиты банков, дотации и др.

 

 

Х

5

42

Списано материальных ценностей

 

Х

 

 

43

Ремонт 1

Х

 

 

 

44

Ремонт 2

Х

 

 

6

 

Расходы на ремонт

 

 

Х

 

45

Затраты на производство 1 (зерновые)

Х

 

 

 

46

Затраты на производство 2

Х

 

 

 

47

Затраты на производство 3

Х

 

 

 

48

Затраты на производство 4

Х

 

 

 

49

Затраты на производство 5

Х

 

 

 

50

Затраты на производство 6

Х

 

 

 

 

51

Затраты на производство 7

Х

 

 

 

52

Затраты на производство 8

Х

 

 

 

53

Затраты на производство 9

Х

 

 

 

54

Затраты на производство 10

Х

 

 

 

55

Затраты на производство 11 (скот)

Х

 

 

 

56

Затраты на производство 12

Х

 

 

 

57

Затраты на производство 13

Х

 

 

 

58

Затраты на производство 14

Х

 

 

 

59

Затраты на производство 15

Х

 

 

7

 

Затраты на работы и услуги производственного характера

 

 

Х

8

60

Оплата труда лиц, работающих по договору

Х

 

 

9

61

Оплата труда членов фермерского хозяйства

Х

 

 

10

62

Социальное и медицинское страхование

Х

 

 

11

63

Амортизационные отчисления

 

Х

 

12

64

Арендная плата

Х

 

 

13

65

Обязательные страховые платежи

Х

 

 

 

66

Оплата процентов по кредитам банка 1

Х

 

 

 

67

Оплата процентов по кредитам банка 2

Х

 

 

 

68P

Резерв

 

 

 

 

69P

Резерв

 

 

 

14

 

Оплата процентов по кредитам банка

 

 

Х

 

70

Затраты на командировки

Х

 

 

 

71

Подготовка. кадров

Х

 

 

 

72

Услуги связи и-др.

Х

 

 

 

73

Услуги банка

Х

 

 

 

74

Прочие расходы

Х

 

 

 

75P

Резерв

 

 

 

 

76P

Резерв

 

 

 

15

 

Прочие расходы

 

 

Х

16

 

Итого налогооблагаемых расходов

 

 

Х

16А

 

Расходы по реализации с. х. продукции

 

 

Х

16В

 

 

 

 

 

 

77

Расходы по переработке с.-х.продукции

 

Х

 

16С

78

Расходы по выполненным на сторону ра6отам, оказанным услугам

 

Х

 

16D

79

Расходы, связанные с получением доходов, от др. несельскохозяйственной деятельности

 

Х

 

17

 

Инвестиции и отчисления

 

 

Х

 

 

80

Затраты по возведению производственных зданий и сооружений

Х

 

 

 

81

Приобретение машин 1

Х

 

 

 

82

Приобретение машин 2

Х

 

 

 

83Р

Резерв

 

 

 

 

84Р

Резерв

 

 

 

 

85Р

Резерв

 

 

 

 

86Р

Резерв

 

 

 

 

87Р

Резерв

 

 

 

17А

 

Затраты по возведению производственных зданий и сооружений; приобретению машин

 

 

Х

17В

88

Продуктивного скота

Х

 

 

17С

89

Отчисления

Х

 

 

18

 

Налогооблагаемая прибыль, стр. 3 минус стр.16

 

 

Х

18А

 

от производства и реализации с.- х. продукции

 

 

Х

18В

 

от переработки с.-х. продукции

 

 

Х

18С

 

от выполнения на сторону работ, оказания услуг

 

 

Х

18D

 

Доход от др.несельскохозяйственной деятельности

 

 

Х

19

 

Итог по всей деятельности,стр.3 астр.4 -стр.16 -стр.17

 

 

Х

19A

90

Доход членов крестьянского (фермерского) хозяйства

 

Х

 

 

91

Выручка в начале

Х

 

 

 

92

Выручка в конце (отрицательная)

Х

 

 

 

93

Банк в начале

Х

 

 

 

94

Банк в конце (отрицательный)

Х

 

 

 

95

От частных средств

Х

 

 

 

96

На личное потребление

Х

 

 

 

97

Уплаченный НДС и спецналог

Х

 

 

 

98Р

Резерв

 

 

 

 

99

Регулирование

 

Х

 

 

(110)

Скалькулированный НДС (для контроля кассового остатка)

 

 

*

 

(111)

Скалькулированный спецналог (для контроля кассового остатка)

 

 

*

 

(112)

Контрольная строка кассового остатка = 0

 

 

Х

 

(113)

Контрольная строка некассового остатка = 0

 

 

Х

 

(114)

Скалькулированный налог на доход от сельскохозяйственной деятельности

 

 

*

 

Нотаты

Материал адоптирован из буклета Бухгалтерский учет и управление экономикой фермерского хозяйства, 1975. В нем предлагаются инструкции дать представление о том, как ведется бухучет у датских фермеров, поэтому его нельзя рассматривать как готовый рецепт для ведения подобной работы в России. Глава 7 по ведению бухучета в России написана полностью мной.

Иллюстрации й. Скюсхолма, перевод с английского Наташа Григориева.

Смоленск, июнь 1995 года

Эббе Мунк

.

  <<<   Глава 1 Глава 2 Глава 3 Глава 4 Глава 5 Глава 6 Глава 7

.