www.ebbemunk.dkarrowБухгалтерский учет

Русский текст   Russian & English Text   English Text

  <<<   Глава 1 Глава 2 Глава 3 Глава 4 Глава 5 Глава 6 Глава 7

.

Глава 7: Отчет по налогам в России

Chapter 7: The Russian Tax Account

 

 

Правила налогообложения в России

Russian Taxation Rules

Каждый фермер должен предоставлять в налоговые органы ежеквартальные отчеты по продажам и доходу с целью начисления налога на покупку и налога на доход. Принципы начисления довольно просты, они практически затрагивают лишь денежные средства, полученные при продажи, а также затраты.

 

Российские фермеры платят два-три вида налогов:

  • 3% Налог с продажи на все виды продаж, начиная с 1994 года. Если у фермера больше затрат, чем продаж за один квартал, он все равно не получает никакого возмещения данного налога.
  • 20% Налог на добавленную стоимость на продажи за минусом покупок. Если у фермера больше затрат чем продаж за один квартал, государством ему будет возмещен уплаченный им НДС. Английское сокращенное название налога - VAT, русское - НДС.
  • 35% Налог на доход, или налог на облагаемую налогом прибыль фермерского хозяйства. В течение первых пяти лет после образования хозяйства фермеры освобождаются от уплаты данного налога, или
  • 70% Налог на доход, или налог на облагаемую налогом прибыль, полученную от других видов деятельности,  помимо сельскохозяйственной.

Every farmer must report for the tax authority his quarterly sales and income for purchase tax and income tax purposes. The principles are rather simple, nearly only covering cash sales and cash costs.

 

Russian farmers pay two or three kinds of taxes:

  • 3% Sales Tax on total sales, since January 1994. There is no refund, if the farmer has more cost than sales in one quarter. The Russian name is "Special tax."
  • 20% Value Added Tax on sales minus purchases. If the farmer had more cost than sales in one quarter, he will have the paid Value Added Tax refunded from the state. The English abbreviation: VAT, Russian abbreviation: NDS. VAT on purchased machines is legally deducted, and VAT on sold machines is compulsory. There exist special favourable terms of refunding 50% of farm building costs.
  • 35% Income Tax on Taxable Farm Profit. Farmers are excepted from this tax in the first five years after their establishment, or
  • 70% Income Tax on Taxable Business Profit. There is no five-year ­exception from this tax on non-agricultural activity.

Прибыль фермерского хозяйства, подлежащая налогообложению, определяется следующим образом:

  • Скидка уплаченного спецналога и НДС
  • Изменение поголовья скота или запасов не подлежат налогообложению
  • Налоговая скидка на амортизацию средств согласно определенным правилам с учетом инфляции

 

Фермер обязан информировать налоговые органы о своих продажах и доходе ежеквартально, записывая все данные на одностраничной Ведомости, не позднее 19 числа следующего месяца. В Это же время должны быть уплачены соответствующие налоги. Как было отмечено выше, принципы составления квартальных отчетов довольно просты.

  • Отчетный период довольно короткий, всего три месяца
  • Между различными периодами нет взаимозависимости
  • Основу для таксации составляют денежные средства, полученные от продажи, затраты, и налоговая скидка на амортизацию в конце.

The Taxable Farm Profit is defined in the following way. -

  • Allowance for paid Sales Tax and Value Added Tax
  • No taxation of change in stock or livestock
  • Allowance for depreciation of assets according to special rules, with inflation taken into consideration

 

The farmer is obliged to inform the tax authorities of his sales and income quarterly on a certain one-page form at the latest 19 days after the end of the quarter. The matching tax should be paid at the same time. As mentioned above, the principles of the tax accounts are rather simple.

  • The period is short, only three months
  • There is no interdependence between periods
  • The basis for taxation includes cash sales, cash costs, and assets allowance by end

В соответствии с этими принципами довольно просто показать налогооблагаемый доход и рассчитать различные налоги в фермерском налоговом отчете. Предприниматели других отраслей, помимо сельского хозяйства, должны платить 70% налога на доход по своему виду деятельности. Довольно обычное явление, когда фермеры занимаются параллельной предпринимательской деятельностью наряду с сельским хозяйством. Им приходится платить в размере 70% в том случае, если их несельскохозяйственная деятельность составляет более 30%.

 

Работники, получающие заработную плату, платят подоходный налог в размере 12%. Этот налог вычитается из зарплаты. Кроме расходов на выплату заработной платы работодатель имеет другие затраты, связанные с работающим персоналом, в виде отчислений в различные фонды, например, взносы в пенсионный фонд. Не удерживается налог с дохода в виде процента. Вместо этого фермер должен указать данный вид дохода в своей ведомости по налогам.

According to these principles, it is rather easy to show the taxable income and to calculate the different taxes in the farmer's tax account. Entrepreneurs in other sectors than agriculture pay 70 per cent income tax on business profit. It is quite common, that farmers make other business beside their agricultural business. The income taxation rule of other sectors is put into force, when a farmer has more than 30% of non-agricultural sales.

 

Wage earners pay approximately 12% income tax. This tax is to be withheld by the employer. Besides the wage cost, the employer has other costs of hired staff such as contribution to pension funds. Tax of wage earners' interest income is withheld by the bank. Tax of entrepreneurs' interest income is not withheld. Instead, the farmer must show this income in his tax form.

 

Принципы составления налоговых отчетов

Principles for the Tax Accounts

Какие цифры следует отразить в налоговом отчете? Это зависит от того, какая информация необходима для заполнения ведомости по налогам и что требуют налоговые органы.

 

Практика бухучета показывает, что следует следовать требованиям налоговых органов. Платежные документы нуждаются в контроле со стороны Консультационного Центра, так же как и кассовый остаток, и др. Очень важно то, чтобы налоговые органы поверили в работу Консультационного Центра, вот почему ее следует выполнять должным образом.

 

В каком случае доходы или затраты следует заносить в книги? Если покупатель и продавец пришли к соглашению относительно суммы. Если сумма уплачена, тогда в течение того месяца, когда был произведен платеж.

Which figures should be shown in the Tax Account? That is a question of which information is needed to fill the Tax Form, and what is expected by the tax authorities.

 

The bookkeeping practice should follow the demands of the tax authorities. The vouchers need to be controlled by Consultancy Centre staff, cash balance controlled, etc. It is important, that the tax authorities believe in the Consultancy Centre's work, so it must be properly done.

 

When should an income or a cost be entered the books? When the buyer and seller agree on the amount. If the amount is paid, then at the month of payment.

 

Пример финансового планирования

 

ед-сть фин. рез-тов

Счет

Текст

Касса

Non-Cash

Сумма

 

20

Реализация 1 (зерновые)

Х

 

 

 

21

Реализация 2

Х

 

 

 

22

Реализация 3

Х

 

 

 

23

Реализация 4

Х

 

 

 

24

Реализация 5

Х

 

 

 

25

Реализация 6 (молоко)

Х

 

 

 

26

Реализация 7 (скот)

Х

 

 

 

27

Реализация 8

Х

 

 

 

28

Реализация 9

Х

 

 

 

29

Реализация 10

Х

 

 

1

 

Выручка от реализации продукции, с вычетом налогов

 

 

Х

1A

 

Выручка от реализации сельхозпродукции

 

 

Х

1B

30

От продуктов переработки сельхозпродукции

 

Х

 

1C

31

От выполненных на сторону работ, оказанных услуг

 

Х

 

 

32

Доход от  реализации

Х

 

 

 

33

Проценты по вкладам

Х

 

 

 

34

Проценты по акциям, облигациям и др. ценным бумагам

Х

 

 

 

35

Другой доход 1

Х

 

 

 

36

Другой доход 2

Х

 

 

2

 

Проценты по вкладам, проценты по ценным бумагам, доход от реализации и др.

 

 

Х

3

 

Всего налогооблагаемых доходов, стр.1+2

 

 

Х

3A

37

От несельскохозяйственной деятельности

 

Х

 

4A

38

Кредиты банков

Х

 

 

 

39

Дотации из бюджета

Х

 

 

 

40

Страховые возмещения

Х

 

 

 

41

Прочие поступления, внебюджетные фонды

Х

 

 

4

 

Кредиты банков, дотации и др.

 

 

Х

5

42

Списано материальных ценностей

 

Х

 

 

43

Ремонт 1

Х

 

 

 

44

Ремонт 2

Х

 

 

6

 

Расходы на ремонт

 

 

Х

 

45

Затраты на производство 1 (зерновые)

Х

 

 

 

46

Затраты на производство 2

Х

 

 

 

47

Затраты на производство 3

Х

 

 

 

48

Затраты на производство 4

Х

 

 

 

49

Затраты на производство 5

Х

 

 

 

50

Затраты на производство 6

Х

 

 

 

 

51

Затраты на производство 7

Х

 

 

 

52

Затраты на производство 8

Х

 

 

 

53

Затраты на производство 9

Х

 

 

 

54

Затраты на производство 10

Х

 

 

 

55

Затраты на производство 11 (скот)

Х

 

 

 

56

Затраты на производство 12

Х

 

 

 

57

Затраты на производство 13

Х

 

 

 

58

Затраты на производство 14

Х

 

 

 

59

Затраты на производство 15

Х

 

 

7

 

Затраты на работы и услуги производственного характера

 

 

Х

8

60

Оплата труда лиц, работающих  по договору

Х

 

 

9

61

Оплата труда членов  фермерского хозяйства

Х

 

 

10

62

Социальное и медицинское страхование

Х

 

 

11

63

Амортизационные отчисления

 

Х

 

12

64

Арендная плата

Х

 

 

13

65

Обязательные страховые платежи

Х

 

 

 

66

Оплата процентов по кредитам банка 1

Х

 

 

 

67

Оплата процентов по кредитам банка 2

Х

 

 

 

68P

Резерв

 

 

 

 

69P

Резерв

 

 

 

14

 

Оплата процентов по кредитам банка

 

 

Х

 

70

Затраты на командировки

Х

 

 

 

71

Подготовка. кадров

Х

 

 

 

72

Услуги связи и-др.

Х

 

 

 

73

Услуги банка

Х

 

 

 

74

Прочие расходы

Х

 

 

 

75P

Резерв

 

 

 

 

76P

Резерв

 

 

 

15

 

Прочие расходы

 

 

Х

16

 

Итого налогооблагаемых расходов

 

 

Х

16А

 

Расходы по реализации с.— х. продукции

 

 

Х

16В

 

 

 

 

 

 

77

Расходы по переработке с.-х.продукции

 

Х

 

16С

78

Расходы по выполненным на сторону ра6отам, оказанным услугам

 

Х

 

16D

79

Расходы, связанные с получением доходов, от др. несельскохозяйственной деятельности

 

Х

 

17

 

Инвестиции и отчисления

 

 

Х

 

 

80

Затраты по возведению производственных зданий и сооружений

Х

 

 

 

81

Приобретение машин 1

Х

 

 

 

82

Приобретение машин 2

Х

 

 

 

83Р

Резерв

 

 

 

 

84Р

Резерв

 

 

 

 

85Р

Резерв

 

 

 

 

86Р

Резерв

 

 

 

 

87Р

Резерв

 

 

 

17А

 

Затраты по возведению производственных зданий и сооружений; приобретению машин

 

 

Х

17В

88

Продуктивного скота

Х

 

 

17С

89

Отчисления

Х

 

 

18

 

Налогооблагаемая прибыль, стр. 3 минус стр.16

 

 

Х

18А

 

от производства и реализации с.- х. продукции

 

 

Х

18В

 

от переработки с.-х. продукции

 

 

Х

18С

 

от выполнения на сторону работ, оказания услуг

 

 

Х

18D

 

Доход от др.несельскохозяйственной деятельности

 

 

Х

19

 

Итог по всей деятельности,стр.3 астр.4 -стр.16 -стр.17

 

 

Х

19A

90

Доход членов крестьянского (фермерского) хозяйства

 

Х

 

 

91

Выручка в начале

Х

 

 

 

92

Выручка в конце (отрицательная)

Х

 

 

 

93

Банк в начале

Х

 

 

 

94

Банк в конце (отрицательный)

Х

 

 

 

95

От частных средств

Х

 

 

 

96

На личное потребление

Х

 

 

 

97

Уплаченный НДС и спецналог

Х

 

 

 

98Р

Резерв

 

 

 

 

99

Регулирование

 

Х

 

 

(110)

Скалькулированный НДС (для контроля кассового остатка)

 

 

*

 

(111)

Скалькулированный спецналог (для контроля кассового остатка)

 

 

*

 

(112)

Контрольная строка кассового остатка = 0

 

 

Х

 

(113)

Контрольная строка некассового остатка = 0

 

 

Х

 

(114)

Скалькулированный налог на доход от сельскохозяйственной деятельности

 

 

*

A Proposal for Plan of Accounts

 

Tax Form

Account

Text

Cash

Non-Cash

Sum

 

20

Sales 1 (crops)

Х

 

 

 

21

Sales 2

Х

 

 

 

22

Sales 3

Х

 

 

 

23

Sales 4

Х

 

 

 

24

Sales 5

Х

 

 

 

25

Sales 6 (milk)

Х

 

 

 

26

Sales 7 (animals)

Х

 

 

 

27

Sales 8

Х

 

 

 

28

Sales 9

Х

 

 

 

29

Sales 10

Х

 

 

1

 

Total Sales, Taxes Excluded

 

 

Х

1A

 

non-processed agricultural sales

 

 

Х

1B

30

Processed agricultural sales

 

Х

 

1C

31

Work and service for other firm

 

Х

 

 

32

Income form realisation

Х

 

 

 

33

Interest from bank

Х

 

 

 

34

Yields from value papers

Х

 

 

 

35

Other income 1

Х

 

 

 

36

Other income 2

Х

 

 

2

 

Interest, yields, realization income, etc.

 

 

Х

3

 

Total taxable incomes, row 1+2

 

 

Х

3A

37

Non-agricultural part

 

Х

 

4A

38

Credits obtained

Х

 

 

 

39

Dotations from budget funds

Х

 

 

 

40

Assurance received

Х

 

 

 

41

Other donors, non-budget funds

Х

 

 

4

 

Credits obtained, dotations, etc.

 

 

Х

5

42

Depreciation by end of use

 

Х

 

 

43

Repair 1

Х

 

 

 

44

Repair 2

Х

 

 

6

 

Cost of repair

 

 

Х

 

45

Production costs 1 (crops)

Х

 

 

 

46

Production costs 2

Х

 

 

 

47

Production costs 3

Х

 

 

 

48

Production costs 4

Х

 

 

 

49

Production costs 5

Х

 

 

 

50

Production costs 6

Х

 

 

 

 

51

Production costs 7

Х

 

 

 

52

Production costs 8

Х

 

 

 

53

Production costs 9

Х

 

 

 

54

Production costs 10

Х

 

 

 

55

Production costs 11 (animals)

Х

 

 

 

56

Production costs 12

Х

 

 

 

57

Production costs 13

Х

 

 

 

58

Production costs 14

Х

 

 

 

59

Production costs 15

Х

 

 

7

 

Costs for production work and service

 

 

Х

8

60

Salaries

Х

 

 

9

61

Payments to farm members

Х

 

 

10

62

Social and medical insurance

Х

 

 

11

63

Depreciation

 

Х

 

12

64

Leasing paid

Х

 

 

13

65

Obligatory insurance payment

Х

 

 

 

66

Interest 1

Х

 

 

 

67

Interest 2

Х

 

 

 

68P

Reserved

 

 

 

 

69P

Reserved

 

 

 

14

 

Interest paid

 

 

Х

 

70

Sales commision paid

Х

 

 

 

71

Specialists paid

Х

 

 

 

72

Telephone etc.

Х

 

 

 

73

Bank costs

Х

 

 

 

74

Other expenses

Х

 

 

 

75P

Reserved

 

 

 

 

76P

Reserved

 

 

 

15

 

Other expenses

 

 

Х

16

 

Total deductible costs

 

 

Х

16А

 

Costs for agricultural sales

 

 

Х

16В

77

Costs for processed agr. sales

 

Х

 

16С

78

Costs for work and service for other firms

 

Х

 

16D

79

Costs for non-agricultural sales

 

Х

 

17

 

Investments and repayments

 

 

Х

 

 

80

Buildings

Х

 

 

 

81

Machines 1

Х

 

 

 

82

Machines 2

Х

 

 

 

83Р

Reserved

 

 

 

 

84Р

Reserved

 

 

 

 

85Р

Reserved

 

 

 

 

86Р

Reserved

 

 

 

 

87Р

Reserved

 

 

 

17А

 

Buildings and machines

 

 

Х

17В

88

Production livestock, etc.

Х

 

 

17С

89

Repayments

Х

 

 

18

 

Taxable profit (row 3 minus row 16)

 

 

Х

18А

 

Non-processed agricultural sales

 

 

Х

18В

 

Processed agricultural sales

 

 

Х

18С

 

Work and service for other firms

 

 

Х

18D

 

Income from non-agricultural activity

 

 

Х

19

 

Turnover (row 3 + row 4 - row 16 - row 17)

 

 

Х

19A

90

Profit of the farm members

 

Х

 

 

91

Cash by beginning

Х

 

 

 

92

Cash by end (negative)

Х

 

 

 

93

Bank by beginning

Х

 

 

 

94

Bank by end (negative)

Х

 

 

 

95

From private means

Х

 

 

 

96

To private consumption

Х

 

 

 

97

Paid VAT and special tax

Х

 

 

 

98Р

Reserved

 

 

 

 

99

Regulation of non-cash figures

 

Х

 

 

(110)

Calculated VAT (to Cash Balance control)

 

 

*

 

(111)

Calculated Special tax (to Cash Balance control)

 

 

*

 

(112)

Cash Balance control (should be zero)

 

 

Х

 

(113)

Non-cash Balance control (should be zero)

 

 

Х

 

(114)

Calculated agricultural income tax

 

 

*

 

Нотаты

Notes

Материал адоптирован из буклета Бухгалтерский учет и управление экономикой фермерского хозяйства, 1975. В нем предлагаются инструкции — дать представление о том, как ведется бухучет у датских фермеров, поэтому его нельзя рассматривать как готовый рецепт для ведения подобной работы в России. Глава 7 по ведению бухучета в России написана полностью мной.

Иллюстрации й. Скюсхолма, перевод с английского Наташа Григориева.

Смоленск, июнь 1995 года

Эббе Мунк

This material is adapted from the booklet "Regnskabsføring i landbrugsvirksomheder", published by Danish Radio 1975. It is intended to instructing in farmers' accounts in Russia. The purpose is to give inspiration and understanding of Danish farmers' accounts - it is not a final precept for Russian accounts. Chapter seven on the Russian Tax Account is entirely a proposal at my own expense.

Illustrations by J. Skjødsholm , translation to Russian by Natacha Grigoriyeva.

Smolensk, June 1995

Ebbe Munk

.

  <<<   Глава 1 Глава 2 Глава 3 Глава 4 Глава 5 Глава 6 Глава 7

.